Handel jij in margegoederen? Dan mag je voor de btw de margeregeling toepassen. Je berekent dan de btw over je winstmarge in plaats van over je verkoopprijs. Dat is voordelig als je aan particulieren verkoopt. Je kunt dan een lagere prijs rekenen of meer winst maken dan bij normale btw regels.
Lees hieronder wat margegoederen zijn, hoe je de btw berekent en met welke administratieve regels je te maken krijgt.
Wat zijn margegoederen
Margegoederen zijn gebruikte goederen die je hebt ingekocht zonder btw. Gebruikte goederen zijn alle goederen die jouw klant, al dan niet na reparatie, opnieuw kan gebruiken. Goederen die je van een particulier koopt, zijn altijd gebruikte goederen, ook al zijn ze nog nooit gebruikt.
Voorbeelden van goederen die vaak zonder btw gekocht worden en dan onder de margeregeling vallen zijn: 2e hands auto’s, meubelen, kleding, fietsen en caravans.
Onder voorwaarden zijn ook als margegoederen aan te merken: kunst, antiek en verzamelvoorwerpen die je met btw koopt of invoert.
De factuur bij margegoederen
Als je margegoederen verkoopt, dan vermeldt je op de factuur geen btw. De btw is wel bij je prijs inbegrepen. De btw bereken je over de marge, niet over de verkoopprijs.
De achtergrond van de margeregeling is dat de verkoper van wie jij het margegoed hebt gekocht (in dit geval de particulier) al btw heeft betaald en die btw kon niet worden teruggevraagd. De Belastingdienst heeft de btw dus al ontvangen.
Voorbeeld:
Stel je hebt een caravan gekocht van een particulier voor €10.000. Je verkoopt deze voor €12.000 incl. btw. Wat is dan je winst?
Die bereken je als volgt. Je winstmarge incl. btw is €2.000. De btw is €2.000*21/121=€347. Je winstmarge is dus €1.653. Op je factuur vermeld je geen btw!
Gewone btw soms voordeliger dan margeregeling
Is jouw klant een ondernemer die btw mag aftrekken? Dan kan hij als je margegoederen verkoopt de btw niet aftrekken. Het is voor hem dan voordeliger als je de gewone btw-regeling gebruikt.
Bij elke verkoop mag je ervoor kiezen om niet de margeregeling toe te passen, maar de gewone btw-regeling. In dat geval bereken je btw over de verkoopprijs (en vermeld je uiteraard wel btw op de factuur).
In genoemd voorbeeld van de caravan was de verkoopprijs excl. btw €11.653. Als deze caravan verkocht wordt met normale btw wordt de verkoopprijs €11.653 plus €2447,13 (21% btw), totaal €14.100,13.
Echter, een ondernemer kan de in het algemeen de btw terugvragen, zijn netto inkoopprijs is dan €11.653. Dat is lager dan de €12.000 onder de margeregeling.
Administratie van margegoederen
De btw bereken je over het verschil tussen de inkoop- en verkoopprijs: de winstmarge. De in- en verkoop van de goederen moet je bijhouden in je administratie. Er zijn 2 methoden:
- Je berekent de btw per stuk en je houdt in- en verkopen dus per stuk bij in je administratie. Je mag negatieve winstmarges voor de btw niet verrekenen met positieve winstmarges.
- Je berekent de btw over de totale winstmarge in een aangiftetijdvak. Daarbij mag je negatieve winstmarges verrekenen met positieve winstmarges. Dit heet de globalisatiemethode. Deze is voor veel goederen verplicht.
Voor beide methoden stelt de Belastingdienst extra eisen aan je administratie:
- scheiding tussen margegoederen en “gewone” goederen,
- scheiding tussen btw tariefgroepen
- scheiding tussen inkopen en verkopen
- geen btw op de factuur
- een inkoopverklaring bij aankopen boven €500.
Onderscheid tussen goederen en tariefgroepen
Allereerst moet je in je administratie onderscheid maken tussen margegoederen en “gewone” goederen. Dit kan het eenvoudigst door het invoeren van 3 afzonderlijke rekeningen in de administratie:
- inkoop margegoederen: hierop boek je de inkopen (in het voorbeeld van de caravan €10.000 debet),
- verkoop margegoederen: hierop boek je de inkoopwaarde van de verkopen (in het voorbeeld van de caravan €10.000 credit),
- resultaat margegoederen: hierop boek je het resultaat van de verkopen (in het voorbeeld van de caravan €1,653).
Daarnaast moet je de tariefgroepen gescheiden houden. Als je dus handelt in margegoederen met 21% en met 6% btw, voer je 3 afzonderlijke rekeningen in voor 21% en 3 voor 6% btw.
Onderscheid tussen inkopen en verkopen
Dit onderscheid is voor goederen die verplicht per stuk geadministreerd moeten worden.
Van je inkopen leg je de volgende gegevens vast
- de datum van aankoop,
- het inkoopnummer,
- een omschrijving van het goed,
- de inkoopprijs.
Van je verkopen vermeld je:
- de datum van verkoop,
- het verkoopnummer,
- een omschrijving van het goed,
- de verkoopprijs,
- de inkoopprijs,
- het inkoopnummer,
- de winstmarge.
Als je je inkopen en verkopen administreert op de 3 rekeningen zoals we hiervoor aanbevolen, is het verband tussen in- en verkoop gemakkelijk te leggen als je op elke rekening het inkoopnummer vermeldt.
De inkoopverklaring
Koop je voor €500 of meer margegoederen in één keer? Dan moet je een inkoopverklaring opstellen. Hierop staan de gegevens van de aankoop plus de verklaring van jouw leverancier dat je de goederen zonder btw hebt gekocht. Je leverancier moet de verklaring ondertekenen.
Als jij regelmatig margegoederen voor €500 of meer verkoopt, is het handig als je facturen zo inricht dat ze kunnen dienen als inkoopverklaring.
BTW-aangifte bij handel in margegoederen
Voor de aangifte btw bij handel in margegoederen gelden bijzondere regelingen. Dat kun je maar beter aan ons overlaten. Als je jouw administratie inricht zoals we in dit artikel hebben uitgelegd, hebben wij alle gegevens om een correcte aangifte te doen.
Wil je hier meer over weten? Bel ons, mail ons of stuur ons een bericht.